曹国强 中信出版社 Ch1 管理会计源于泰勒科学管理学说，对传统会计提出了标准成本、差异分析、预算控制等要求，重点解决如何提高生产效率、降低生产成本。 1952年，世界会计师大会正式通过了管理会计这个术语。 与财务会计的关系： 财务会计核算结果是管理会计分析加工的基础。 财务会计衡量财富，管理会计创造财富 财务会计是规定动作，管理会计是自选动作 财务会计是平面镜，管理会计是显微镜 财务会计是记分员，管理会计是教练员 商业银行管理会计体系主要包括全面预算管理（事前）、多维度盈利核算分析体系（事中）以及绩效管理（事后）三大手段。 Ch2 管理会计的六大价值：支持战略选择、实施市场细分（客户维度）、强化风险定价、健全绩效管理、优化资源配置、强化成本控制 对客户、产品等经营单元进行科学明晰的成本核算和盈利衡量，是成功实践事业部制首先要满足的前提。 Ch3 搭建多维度盈利核算分析的步骤：1、构建责任中心体系；2、合理划分业务与成本，明确责任中心；3、设计多维度盈利核算分析模型。 责任中心体系包括成本中心、利润中心和投资中心。利润中心一定是成本中心，但成本中心不一定是利润中心；投资中心可视为特殊的利润中心，子公司即属于投资中心。 成本可以划分为资金成本、运营成本、风险成本、资本成本、税务成本。 运营成本即费用，包括员工薪酬、固定资产折旧、物料摊销、营销费用、办公费用。 运营成本的划分：1、对各责任中心单独收益的日常费用直接归集与核算；2、涉及多个责任部门的费用项目，按照“谁受益谁承担”原则分隔核算；3、将公共、管理部门发生或承担的费用分摊至业务部门责任中心；4、将归集到业务部门责任中心的费用分摊至账户/交易级盈利单元。 风险损失分为预期损失、非预期损失和异常损失。预期损失是风险损失分步的期望值，亦即平均损失；非预期损失是一定置信水平下超出平均损失的最大损失；异常损失是极端情况下超出损失容忍上限的部分。 预期损失通过风险溢价（以及风险成本）来转移；非预期损失通过经济资本来补偿；异常损失通过压力测试来量化。 经济增加值，即经济利润，等于净利润-资本成本。 风险资本回报率：净利润/经济资本 分析维度是分析的主体和对象，一般有机构、业务线、客户、产品、行业、渠道、期限、币种等 分析指标：规模指标（基于资产负债表）、效益指标（基于利润表）、关键盈利指标（又分为收益率类、占比类和贡献度类） 固定格式报表：一览表、明细表、排名表、区域比较报表、同业比较报表 动态交互式报表：按客户群展开、按产品展开、客户与产品交叉分析表 Ch4 责任中心体系 成本中心承担成本控制责任；利润中心既负责成本控制，又负责收入与利润最大化；投资中心则还要对投资效果负责。三者是同心圆关系 责任中心的细化遵循三个原则： 1、重要性原则：重要的业务单元要细化，后勤等一般单元划分到部门即可；2、有效性原则；3、成本效益原则 Ch5 业务划分 业务收入的划分，优先考虑以市场价格为基础，其次考虑以成本为基础以及以协商价格为基础，参见P86示例5.1 Ch6 FTP FTP其实源自企业，亦即生产流程中下游部门对上游部门所提供材料/服务支付的对价。FTP也用于跨国企业的避税工具。 FTP定价方法 1、指定利率法：对于某类业务某一期限统一指定利率，也称资金池法。 2、原始期限匹配法：业务发生当天按照原始期限所对应收益率曲线上的利率确定FTP，在业务到期前保持不变。 3、重定价期限匹配法：在原始期限匹配法基础上，每逢重定价时重新确定FTP。 4、现金流定价法：针对本金分期偿付的定价法，对每一份本金分别按原始期限匹配法定价，再取加权平均。 FTP四大功能：公平绩效考核、管控利率风险、优化资源配置、引导产品定价 Ch7 运营成本划分 传统成本核算与运营成本划分的区别：服务对象，划分维度，实施规则，实施路径 传统成本核算：对外为主，单一机构，会计准则，确认计量 运营成本划分：内部管理，多维主体，划分规则，费用分摊 成本分类： 固定成本（包括我们的固定和办公费用）、人工成本、变动成本 直接成本（有明确动因关系，可以直接追溯的成本）、间接成本 经营成本business … Continue reading 札记：管理会计也时尚